تعتبر الضريبة العقارية إحدى أقدم الضرائب التي عرفتها دول العالم، وتُطبق الضريبة على الجميع فلا تعرف التفرقة بين الغني أو الفقير، وتفرض على الأرض، أو على مبانيها بشروط تختلف من دولة إلى أخرى.
في هذا المقال سنتحدث عن الضريبة العقارية داخل جمهورية مصر العربية، ومن يقوم بسدادها المالك أم المستأجر، إلى جانب تفاصيل أخرى مثل الوحدات المُعفاة من الضريبة وماذا يحدث عند عدم دفعها.
ما هي الضريبة العقارية؟
الضريبة العقارية تُفرض على الوحدات السكنية بموجب قانون رقم 196 لسنة 2008. وتُحدد قيمتها كنسبة محددة من قيمة العقار، وبعد التعديلات الأخيرة في قانون الضريبة العقارية، تم إخطار أكثر من 3 ملايين مواطن بأداء الضريبة.
من يدفع الضريبة العقارية؟
حددت الجهات المنظمة لتحصيل الضريبة العقارية أن المكلف بأداء الضريبة هو مالك العقار المبنى، أو من له حق عيني بالانتفاع أو بالاستغلال، سواء كان شخصًا طبيعيًا أو اعتباريًا، ويكون الممثل القانوني للشخص الاعتباري أو للشخص الطبيعي غير كامل الأهلية مكلفًا أيضاً بأداء الضريبة نيابة عن من يمثله.
كما يؤكد القانون المصري على أن المالك، أو من له حق عيني بالانتفاع أو بالاستغلال هو المكلف بأداء الضريبة على العقارات المبنية، أي أن المستأجر لا يؤدي هذه الضريبة، كما لا يجوز الرجوع على المستأجر لسداد الضريبة إلا في حدود الأجرة المستحقة عليه.
ما العقارات التي يلتزم مالكها بدفع الضريبة العقارية؟
تُطبق هذه الضريبة على جميع العقارات المبنية المقامة على أرض مصر عدا غير الخاضعة للضريبة. وسواء كانت الوحدات السكنية مؤجرة، أو يقيم فيها المالك المكلف بأداء الضريبة بنفسه، وسواء كانت تامة ومشغولة، أو تامة وغير مشغولة، أو مشغولة على غير إتمام.
ويعني ذلك أن كافة المباني القائمة حالياً خاضعة للضريبة مثل؛ الفيلات المبنية أو العمارات أو العوامات أو الشاليهات، أياً كان موقعها الجغرافي.
وتفرض الضريبة أيضاً على الأراضي الفضاء المستغلة مثل؛ الجراجات ـ المشاتل، على أن تُرفع الضريبة إذا أصبحت الأراضي الفضاء غير مستغلة.
كما تخضع للضريبة التركيبات التى تقام على أسطح، أو واجهات العقارات، إذا كانت مؤجرة أو كان التركيب مقابل نفع أو أجر والمقصود بالعقار.
ما العقارات غير خاضعة إلى الضريبة العقارية؟
ثمة مجموعة من العقارات لا تخضع إلى الضريبة العقارية مثل ما يلي:
- العقارات المملوكة للدولة، والمخصصة لغرض ذي نفع عام.
- الأبنية المخصصة لإقامة الشعائر الدينية أو لتعليم الدين.
- العقارات المبنية التي تنزع ملكيتها للمنفعة العامة.
- الأحواش ومباني الجبانات.
- المباني تحت الإنشاء.
ما العقارات الواجب إعفاؤها من الضريبة العقارية؟
- الأبنية المملوكة للجمعيات المُسجلة وفقا للقانون والمنظمات العمالية المخصصة لمكاتب إدارتها.
- أبنية المؤسسات التعليمية والمستشفيات والمستوصفات والملاجئ التي لا تهدف إلى الربح.
- المقار المملوكة للأحزاب السياسية المهنية بشرط أن تُستخدم في الأغراض المخصصة لها.
- الوحدة العقارية التي يتخذها المكلف سكناً خاصاً رئيسياً له ولأسرته، والتي تقل صافي قيمتها الإيجارية السنوية عن 24000 على يخضع ما زاد على ذلك للضريبة، وتشمل الأسرة فى تطبيق حكم هذا البند المكلف وزوجه والأولاد القصر.
- كل وحدة فى عقار مستعملة في أغراض تجارية أو صناعية أو إدارية أو مهنية يقل صافي قيمتها الإيجارية السنوية عن 1200 جنيه على أن يخضع ما زاد للضريبة.
- أبنية مراكز الشباب والرياضة المنشأة وفقاً للقوانين المنظمة لها.
- العقارات المملوكة للجهات الحكومية الأجنبية بشرط المعاملة بالمثل، فإذا لم يكن للضريبة مثيل في أي من الدول الأجنبية جاز للوزير بعد أخذ رأى وزير الخارجية إعفاء العقارات المملوكة لها من الضريبة.
- الدور المخصصة لاستخدامها في مناسبات اجتماعية دون استهداف الربح.
- أندية وفنادق القوات المسلحة والمجمعات والمراكز الطبية والمستشفيات والعيادات العسكرية والعقارات المبنية فى نطاقها، وغيرها من الوحدات التي تقترحها هيئة عمليات القوات المسلحة على أن يصدر بتحديدها قرار من وزير الدفاع بالاتفاق مع الوزير المختص وفي جميع الأحوال لا تخضع أياً من هذه الجهات لأعمال لجان الحصر والتقدير وفقاً لما تقتضيه اعتبارات شئون الدفاع ومتطلبات الأمن القومي.
- وأبقى القانون الجديد على الإعفاءات المقررة للعقارات المبنية الخاضعة لنظم تحديد الأجرة وفقاً لأحكام القانونين رقمي 49 لسنة 1977، 136 لسنة 1981 والقوانين الخاصة بإيجار الأماكن الصادرة قبلهما إلى أن يعاد تقدير تلك العقارات فور انقضاء العلاقة الإيجارية بأحد الطرق القانونية.
ما أنواع الضريبة العقارية؟
ثمة 3 أنواع من الضرائب العقارية وهي على النحو التالي:
1- الضريبة على العقارات المبنية
ضريبة تفرض على جميع العقارات المبنية في أنحاء مصر، ويسدد هذه الضريبة كل شخص طبيعى، أو اعتبارى، سواء كان مالكاً أو منتفعاً أو مستغلاً وتفرض بنسبة 10% من صافي الإيجار السنوي.
2- الضريبة على الأطيان الزراعية
تفرض على جميع الأراضي الزراعية أو القابلة للزراعة، وتفرض بنسبة 14% من صافي القيمة الإيجارية السنوية للفدان، وأُوقِفَت حتى نهاية شهر يوليو 2023.
3-الضريبة على الملاهي (تفرض على المسارح وأماكن الملاهي) وتتحدد بنسب مختلفة حسب نوع العروض والحفلات.
ما هو سعر الضريبة العقارية؟
يشمل سعر الضريبة 10% من القيمة الإيجارية السنوية بعد خصم 30% مصاريف للسكن، و 32% لغير السكنى مقابل جميع المصروفات التي يتكبدها المكلف بأداء الضريبة بما فيها مصاريف الصيانة.
ما هي أسباب رفع الضريبة العقارية؟
يُعفى العقار بعد أن فُرضت عليه الضريبة العقارية في الحالات الآتية:
- أصبح العقار معفياً وفقاً للمادة (18) من القانون.
- هدم وخراب العقار كلياً أو جزئياً إلى درجة تحول دون الانتفاع بالعقار.
- أصبحت الأرض المستقلة عن العقارات المبنية غير مستغلة.
وعندئذ إذا رأى المكلف توافر إحدى حالات الرفع فعليه التقدم بطلب لجهة ربط وتحصيل الضريبة مع سداد تأمين قدره خمسون جنيهاً، مع تقديم ما يدل على أداء آخر قسط مستحق من الضريبة.
على أي أساس تُقدر الضريبة العقارية؟
توجد مجموعة من العوامل التي يُحدد على أساسها مقدار الضريبة العقارية ومنها:
1- الموقع الجغرافي، لتُرْصَد طبيعة المنطقة الكائن بها العقارات المبنية، والشارع، ومدى قرب العقارات المبنية من الشواطئ أو الحدائق أو المتنزهات العامة.
2- مستوى البناء ونوعية مادة البناء.
3- المرافق المتصلة بالعقارات المبنية مثل؛ الكهرباء والمياه والصرف الصحي، إضافة إلى الخدمات الصحية والاجتماعية والتعليمية المتاحة، والهواتف، وشبكة الطرق ووسائل المواصلات المتاحة، وأية مرافق عامة أخرى.
ما موعد سداد الضريبة العقارية؟
تستحق الضريبة العقارية في الأول من يناير من كل عام، وتحصل على قسطين متساويين الأول حتى نهاية شهر يونيو، والثاني حتى نهاية شهر ديسمبر من ذات السنة، ويجوز للمكلف سدادها بالكامل فى ميعاد سداد القسط الأول.
أين تذهب الضريبة العقارية؟
تذهب نسبة من حصيلة الضريبة العقارية للمحافظات للصرف منها على التعليم والصحة، على أن تُخصص نسبة أخرى لأغراض تطوير وتنمية المناطق العشوائية.
ماذا يحدث عند عدم سداد الضريبة العقارية؟
يقدم المُكلف بأداء الضريبة العقارية، أو ورثته من طرأت عليهم تغيرات اجتماعية من شأنها عدم القدرة على الوفاء بدفع الضريبة بطلب إلى مديرية الضرائب العقارية الواقع في دائرتها العقار يطلبون فيه تحمل الخزانة العامة بالضريبة المستحقة عليهم.
وينبغي أن يتضمن الطلب بياناً للتغيرات الاجتماعية المشار إليها، مع إرفاق المستندات الرسمية المؤيدة للحالة، ويتم البت في هذا الطلب بمعرفة اللجنة المشكلة لهذا الغرض .
كيف يمكن الاستعلام عن الضريبة العقارية؟
في ظل التكدس داخل المصالح الحكومية وتوفيراً لوقت وجهد المواطنين، أتيح الاستعلام عن الضريبة العقارية بالرقم القومي من خلال الإنترنت، ومعرفة جميع التفاصيل مثل؛ موعد السداد وقيمة الضريبة المستحقة عبر هذه الخطوات:
- الدخول على موقع الاستعلام عن الضريبة العقارية في مصر.
- إدخال المعلومات المطلوبة في الخانات المخصصة لها.
- تحدد إنك لست روبوت من خلال اختبار الصور الموجود أسفل الصفحة.
- الضغط على أيقونة “حفظ” وسوف تصلك كل التفاصيل الخاصة بالضرائب.
ماذا عن تطبيق الضريبة العقارية على الشقق التمليك؟
سنتحدث في هذا الجزء عن فرض الضريبة العقارية على الشقق التمليك وهي على النحو التالي:
- يبلغ مقدار الضريبة العقارية 2.5% من القيمة الإجمالية لسعر الشقة.
- ولا تُطبق قيمة الضريبة العقارية على الأشخاص من محدودي الدخل.
- ولا تُطبق الضريبة العقارية على الشقق التمليك بعد أخذها كميراث.
- ولا تُفرض عند بيع الشقة لتعتبر حصة داخل شركة مساهمة، ولكن يجب عدم الاستغناء عن الأسهم قبل مرور 5 سنوات من تاريخ تأسيس تلك الشركة.
ما الفائدة من دفع الضريبة العقارية؟
تستخدم ضرائب العقارات لتمويل العديد من المبادرات والخدمات التي قد تؤثر في الحياة اليومية للمواطن المصري، مثل أنشطة الحكومات المحليّة التي تهدف إلى تحسين المجتمعات.
وكما ذكرنا، فإن الضريبة العقارية تُقَسَّم بحسب المحافظات بهدف إضافة خدمات جديدة أو تطوير خدمات أخرى.